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法人税などの確定申告分の税金を納付した-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<未払法人税等 ×××円 /          > ・・・法人税
<未払法人税等 ×××円 /          > ・・・法人県民税
<未払法人税等 ×××円 /          > ・・・法人事業税
<未払法人税等 ×××円 /          > ・・・法人市町村民税
<未払消費税等 ×××円 /          > ・・・消費税
<             / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

税金の種類ごとに仕訳を区分して処理します。
特に、法人県民税と法人事業税は同じ1枚の納付書ですが、区分して下さい。
法人事業税は、納付時に損金になりますので、法人申告書上で調整します。


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法人税などの予定申告(中間申告)分の税金を納付した-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<仮払税金 ×××円 /           > ・・・法人税
<仮払税金 ×××円 /           > ・・・法人県民税
<仮払税金 ×××円 /           > ・・・法人事業税
<仮払税金 ×××円 /           > ・・・法人市町村民税
<仮払税金 ×××円 /           > ・・・消費税
<           / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

税金の種類ごとに仕訳を区分して処理します。
特に、法人県民税と法人事業税は同じ1枚の納付書ですが、区分して下さい。

「仮払税金」の代わりに、「法人税、住民税及び事業税」や「未払法人税等」「未払消費税等」で処理することもあります。


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所得税の確定申告分(予定申告)の税金を納付した(個人事業者)-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<事業主貸 ×××円 / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

個人の所得税は、必要経費にはなりませんので、「事業主貸」で処理します。

延納申請した場合の5月の納付では、

<事業主貸 ×××円 /           > ・・・所得税本税
<租税公課 ×××円 /           > ・・・利子税
<           / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

事業所得や不動産所得に対応する部分の利子税については、必要経費になります。
利子税に、ほかの所得分も含まれている場合には、その部分は「事業主貸」で処理し、
必要経費にならないようにします。


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個人事業税の確定申告分(予定申告)の税金を納付した(個人事業者)-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<租税公課 ×××円 / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

個人事業税は、必要経費になりますので、「租税公課」で処理します。


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源泉所得税を納付した-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<預り金 ×××円 / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

源泉所得税については、給料から控除した際や、税理士等へ支払った際に「預り金」で処理してありますので、納付時も「預り金」で処理します。
この結果、「預り金」のうち源泉所得税の残高はゼロになります。


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住民税(給与から控除した分)を納付した-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<預り金 ×××円 / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

住民税の特別徴収分については、給料から控除した際に「預り金」で処理してありますので、納付時も「預り金」で処理します。
この結果、「預り金」のうち住民税の残高はゼロになります。


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住民税(個人事業主分)を納付した-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<事業主貸 ×××円 / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

個人事業主本人の住民税については、必要経費になりませんので、「事業主貸」で処理します。


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固定資産税を納付した-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<租税公課 ×××円 / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

固定資産税は、賦課決定日の損金(又は必要経費)となりますので、納税通知書が届いた日に全額(第1期から第4期分)を未払計上することもできます。、

なお、個人事業者の、店舗兼用住宅の自宅部分のように、必要経費にならない部分に対応する金額は、「事業主貸」で処理します。


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自動車税(軽自動車税)を納付した-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<租税公課 ×××円 / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

個人事業者の、事業に使用しない車や、事業兼用者の家計使用分は、「事業主貸」で処理し、必要経費にならないようにします。


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社会保険料を○○預金から支払った-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<法定福利費 ×××円 /           > ・・・会社負担分
<預り金    ×××円 /            > ・・・個人負担分
<              / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

社会保険料は、半額を会社が負担し、残り半額を各個人が負担します。
個人負担分は、給料の仕訳で「預り金」処理してありますので、
この仕訳で「預り金」のうち、健康保険料と厚生年金保険料分の残高がゼロになります。

法定福利費の消費税区分は、「非課税仕入れ」です。

社会保険料の納付が休日の関係で翌月1日になった場合は、

(1)当月末日

<法定福利費 ×××円 / 未払費用 ×××円 > ・・・会社負担分
<預り金    ×××円  /            > ・・・個人負担分

として、「未払費用」で処理し、

(2)翌月1日 

<未払費用  ×××円 / ○○預金 ×××円>

と処理します。

このように月がずれた場合に、未払処理をしないと、社会保険料は多額のため、月ごとの損益が大きく狂うことなります。


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労働保険料の概算保険料を○○預金から支払った-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<法定福利費  ×××円 /          > ・・・労災保険料及び雇用保険料会社負担分
<立替金     ×××円 /         円> ・・・雇用保険料個人負担分
<支払手数料  ×××円 /         円> ・・・労働保険事務組合手数料
<            / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

労働保険料のうち、雇用保険料の個人負担分については、「立替金」で処理します。
雇用保険料の個人負担分については、4月以降給料から控除する分(「預り金」処理)から

<預り金  ×××円 / 立替金 ×××円>

の仕訳をして、少しずつ減らしていきます。
「立替金」の残高がゼロになったら、この仕訳はしないで、「預り金」のままとします。


概算保険料納付時に、前期の保険料の精算もします。

会社負担分については、「法定福利費」の中で処理します。
個人負担分については、「立替金」または「預り金」に残高が残っていますので、
残高がゼロになるように振替します。

<           / 立替金 ×××円> ・・・「立替金」に残高がある場合
<預り金   ×××円 /         > ・・・「預り金」に残高がある場合

労働保険料申告を、労働保険事務組合に委託した場合には、事務手数料も同時に納付しますので、
「支払手数料」(消費税区分は「課税仕入れ」)で区分して処理します。

正しい仕訳は、このとおりですが、これでは処理が複雑なため、

給料支払時の雇用保険料を「預り金」でなく「法定福利費」(マイナス)とし、

労働保険料納付時には

<法定福利費 ×××円 / ○○預金 ×××円>

の1つの仕訳で処理することも実務上は認められています。

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国民健康保険料(個人事業主)を納付した-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<事業主貸 ×××円 / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

国民健康保険料は必要経費にはなりませんので、「事業主貸」で処理します。
(確定申告時に「社会保険料控除」として所得控除されます。)


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国民年金(個人事業主)を納付した-名古屋 税理士/名古屋市のよねづ税理士事務所

<事業主貸 ×××円 / ○○預金 ×××円> ・・・納付額

国民年金保険料は必要経費にはなりませんので、「事業主貸」で処理します。
(確定申告時に「社会保険料控除」として所得控除されます。)


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よねづ税理士事務所(正式名:米津晋次税理士事務所)

〒458-0801 
    愛知県名古屋市緑区鳴海町字米塚45-1 第二福岡ビル1階B
            (有松駅すぐ名古屋方面線路沿い南側)

 Tel:052-621-6663 Fax:052-621-6669 Mail:入力画面へ

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