損益計算書で利益が出ているのに資金繰りが苦しい、といったことをよく聞きます。
売上高のところで説明しましたように、売上や費用は、お金を回収した、支払ったこととは無関係に計上されるものです。
ですから、たとえ利益が出ていても、お金が寝ていたりすれば、手元にお金がないことになります。
売掛金や受取手形、商品の金額が多くないでしょうか。
固定資産を購入しなかったでしょうか。
また、借入れの返済が多い場合にも、同様になります。返済金のうち元本部分は、お金は出て行っていますが、費用にならないのです。費用になるのは支払利息のみです。ですからお金がなくなるのです。
このような状態を、貸借対象表や損益計算書だけから読み取ることは困難ということで作成することになったのが「キャッシュフロー計算書」です。
「キャッシュフロー計算書」は名前のごとく、現金の動きを表します。
表示方法には大きく二種類あり、お金の出入りを集計したものを直接法といい、損益計算書の利益から始まって、お金の動きとの差額を表す方法を間接法といいます。
間接法では、利益が出ているのに手元に現金がない理由が、表示されているのです。
売掛金が期首より期末が多くなれば、利益からマイナスします。商品の在庫が増えていれば同じようにマイナスします。さらに借入返済のうち元本部分もマイナスしていきます。逆に新規借入をしたのであれば、プラスです。
このようにして決算書の利益と手元にある現金の差がなぜ発生しているのかがわかるのです。
損益計算書の利益が何種類もあるように、キャッシュフロー計算書も区分を設けています。
本業でのお金の増えた分を、「営業活動によるキャッシュフロー」として表示し、固定資産の売却・購入による増減を「投資活動によるキャッシュフロー」、金融収入・費用による増減を「財務活動によるキャッシュフロー」として表示します。
損益計算書で「営業利益」が重要なのと同様に、「営業活動によるキャッシュフロー」の数字が一番重要です。
この数字がマイナスになる、つまり、本業でお金が増えないということは、かないの重傷であり、早急に経営改革が必要な状態にあるといっていいでしょう。
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